Бухгалтерия и налоги в Испании

Налоговая система Испании представляет собой сложную и многоуровневую структуру. Налоги взимаются на трёх уровнях: государственном, автономном (региональном) и муниципальном. Налоговые обязательства определяются в зависимости от налогового статуса — резидент или нерезидент.

Налоги для резидентов Испании

Физические лица, признанные налоговыми резидентами Испании, обязаны декларировать и уплачивать налоги со всех доходов, полученных как внутри страны, так и за её пределами. Основная форма — декларация IRPF (модель 100). В ней в частности учитываются:

• заработная плата, пенсии и стипендии;
• доходы от аренды и продажи недвижимости;
• инвестиционные доходы (проценты, дивиденды, прирост капитала);
• иностранные активы и доходы (подлежат также дополнительному декларированию по модели 720 и 721).

Также резиденты обязаны сообщать о наличии зарубежных активов, если их сумма превышает установленные пороги в 50000 евро, это как раз декларации 720 и 721. Нарушения сроков или порядка подачи таких деклараций могут повлечь штрафы и пени.

Налоги для нерезидентов

Нерезиденты Испании уплачивают налоги исключительно с доходов, источником которых является Испания, в том числе:

• налог IRNR (модель 210) — при сдаче недвижимости в аренду либо просто за владение ей (вменённый доход);
• налог на прирост капитала — при продаже недвижимости;
• муниципальные налоги (например, IBI) и сборы за владение недвижимостью;
• налоги при покупке, наследовании или дарении объектов, находящихся в Испании.

Даже при отсутствии прибыли владение недвижимостью требует ежегодной подачи декларации и уплаты налога.

Налогообложение предпринимателей (autónomo)

Физические лица, осуществляющие экономическую деятельность в статусе autónomo, подлежат регулярной финансовой и налоговой отчётности:

• ежеквартальные декларации по доходам (modelo 130) и НДС (modelo 303);
• годовые отчёты по итогам деятельности (modelo 390, modelo 100 и др.);
• учёт расходов, прибыли и удержаний;
• обязательства по взносам в систему социального страхования;
• возможная обязанность подавать декларации об иностранных активах (modelo 720 и 721), если деятельность связана с активами за пределами Испании.

Своевременное и корректное выполнение этих обязанностей позволяет избежать проверок и санкций со стороны налоговых органов.

Цифровые кочевники 

Иностранные граждане, получившие ВНЖ как цифровые кочевники (nomada digital), также подлежат налогообложению в Испании.

Возможны:

• оформление как autónomo с соответствующей отчётностью;
• признание налоговым резидентом с обязанностью подачи модели 100;
• признание налоговым резидентом с возможностью декларировать доходы как нерезиденты по закону Бэкхема (модель 151).

Ответственность за нарушение налоговых обязанностей

Независимо от статуса, все налогоплательщики обязаны соблюдать сроки подачи деклараций и оплаты налогов. Неуплата может привести к штрафам, начислению процентов и даже к наложению эмбарго на счет в банке. Срок давности по налоговым делам в Испании составляет 4 года, однако при обнаружении нарушений этот срок может быть продлён.