Новые правила по Modelo 210: что изменилось для нерезидентов в Испании

23 июня 2026 года в BOE был опубликован новый приказ Orden HAC/623/2026. Он меняет порядок заполнения и подачи Modelo 210 — декларации по налогу на доходы нерезидентов в Испании.

Сразу важный момент: речь не о новом налоге и не о повышении ставок. Меняется сама форма декларации, часть сроков подачи и объём информации, которую налоговая теперь хочет видеть.

Для большинства нерезидентов самые заметные изменения связаны с недвижимостью в Испании: квартирой, домом, апартаментами, коммерческим помещением или долей в объекте. Но есть и отдельный блок для тех, кто получает дивиденды от испанских компаний и подаёт Modelo 210 для возврата излишне удержанного налога.

Разберём по порядку.

Что такое Modelo 210

Modelo 210 — это декларация по налогу на доходы нерезидентов в Испании.

Её подают физические и юридические лица, которые не являются налоговыми резидентами Испании, но получают доход на испанской территории.

На практике чаще всего Modelo 210 появляется в таких ситуациях:

• у нерезидента есть недвижимость в Испании для личного пользования
• недвижимость сдаётся в аренду
• нерезидент продал объект в Испании
• нерезидент получил дивиденды, проценты или другой доход из испанского источника
• нужно вернуть излишне удержанный налог

Если говорить о частных клиентах, самый частый случай — недвижимость.

И здесь есть момент, который до сих пор многих удивляет: даже если квартира не сдаётся и не приносит реального дохода, у нерезидента всё равно может быть обязанность подать Modelo 210. В Испании для таких объектов рассчитывается так называемый вменённый доход от недвижимости — renta inmobiliaria imputada.

То есть квартира может стоять пустой, но налоговая всё равно считает, что у собственника возникает условный доход.

Главное изменение: новые сроки по недвижимости

Самое практичное изменение касается сроков.

Раньше Modelo 210 по вменённому доходу от недвижимости можно было подавать в течение всего следующего календарного года. Например, за 2025 год — в любой момент в течение 2026 года.

Теперь окно подачи сокращается.

Если недвижимость не сдаётся

Если нерезидент владеет недвижимостью в Испании и использует её для себя, либо объект просто пустует, подаётся Modelo 210 по вменённому доходу.

По новым правилам срок подачи:

с 1 апреля по 31 декабря года, следующего за отчётным годом

Например:

• за 2026 год декларация подаётся с 1 апреля по 31 декабря 2027 года
• за 2027 год — с 1 апреля по 31 декабря 2028 года

То есть подать такую декларацию в январе или феврале следующего года уже не получится. Период подачи теперь начинается только с апреля.

Если налог оплачивается через банковское списание — domiciliación bancaria — срок короче:

с 1 апреля по 23 декабря

Это важно учитывать тем, кто привык закрывать налоговые вопросы в начале года.

Если недвижимость сдаётся в аренду

Отдельные изменения касаются нерезидентов, которые сдают недвижимость в Испании в аренду или субаренду.

Раньше декларации по аренде обычно подавались поквартально: в апреле, июле, октябре и январе за предыдущий квартал. Для некоторых случаев уже существовала возможность годовой группировки, но в обычной практике многие ориентировались именно на квартальные сроки.

Теперь для доходов от аренды недвижимости с результатом к оплате срок фактически становится годовым:

с 1 по 20 апреля года, следующего за годом получения дохода

Например, если нерезидент сдавал квартиру в 2026 году, декларацию по аренде нужно будет подать с 1 по 20 апреля 2027 года.

Если используется domiciliación bancaria, срок ещё короче:

с 1 по 15 апреля

Какие данные теперь нужно указывать по недвижимости

В Modelo 210 появляются новые поля, связанные с объектом недвижимости.

Теперь в декларации нужно будет указывать больше конкретики:

• количество дней, к которым относится доход или вменённый доход
• долю собственника в объекте
• кадастровую ссылку
• есть ли у объекта referencia catastral или её нет

На первый взгляд это технические данные. Но для налоговой они очень важны: по ним проще сопоставить декларацию с реальной ситуацией.

Например, если квартира была куплена не 1 января, а в середине года, налог считается не за весь год, а только за период владения.

Если у объекта два собственника, каждый декларирует свою долю.

Если недвижимость часть года сдавалась, а часть года использовалась лично или пустовала, эти периоды нужно разделить. Нельзя просто взять весь год одной строкой и посчитать «примерно».

Новое приложени к декларации по расходам при аренде

Для недвижимости, которая сдаётся в аренду, появляется новый анекс с детализацией расходов.

Раньше расходы могли отражаться более общей суммой. Теперь налоговая хочет видеть разбивку по категориям.

В анексе могут указываться, например:

• проценты по ипотеке
• ремонт и содержание объекта
• comunidad (расходы собственников жилья на содержание дома)
• расходы на оформление договора
• юридическая защита
• услуги третьих лиц
• коммунальные расходы
• страхование
• налоги и сборы
• сомнительные долги
• амортизация недвижимости
• амортизация мебели и оборудования
• расходы на улучшения
• другие налогово допустимые расходы

Здесь важно не перепутать две вещи.

Новое приложение не означает, что каждый нерезидент теперь автоматически может вычитать любые расходы. Право на вычет зависит от конкретной ситуации, налогового резидентства клиента и правил IRNR. Будет ли возможно списывать расходы резидентам третьих стран, узнаем в апреле 2027 года, сейчас данной возможности технически нет, несмотря на решение суда.

Но если расходы заявляются в декларации, они должны быть раскрыты подробнее.

Поэтому нерезидентам, которые сдают недвижимость, лучше заранее собирать и хранить документы:

• договор аренды
• подтверждения оплаты аренды
• счета за коммунальные услуги
• квитанции comunidad
• IBI
• страховки
• фактуры за ремонт
• документы по ипотеке
• расчёт дней аренды и дней личного пользования

Эти документы не всегда нужно отправлять вместе с декларацией. Но они должны быть в наличии, если налоговая задаст вопрос.

Нужно ли теперь отправлять документы в налоговую

После публикации приказа у многих возник вопрос из-за упоминания обычных конвертов: нужно ли теперь после подачи Modelo 210 отправлять бумаги в налоговую?

В обычной ситуации — нет.

Если нерезидент подаёт Modelo 210 с результатом к оплате, оплачивает налог и сохраняет подтверждение подачи, автоматически отправлять документы в Hacienda не нужно.

Например, по стандартной декларации за недвижимость для личного пользования обычно достаточно:

• заполнить Modelo 210
• оплатить налог
• сохранить PDF декларации
• сохранить подтверждение оплаты

То есть escritura, IBI, nota simple и другие документы не нужно отправлять просто «на всякий случай».

Упоминание обычного конверта относится к специальным ситуациям, когда к декларации действительно нужно приложить документы и подача происходит в бумажном формате или из-за границы.

Такие случаи могут быть, например:

• декларация с результатом к возврату
• запрос возврата удержанного налога
• применение соглашения об избежании двойного налогообложения
• необходимость подтвердить удержания
• бумажная подача, при которой инструкция требует приложить документы
• отдельный запрос от налоговой

То есть обычный конверт — это не новая обязанность для всех нерезидентов. Это технический способ направить документы там, где они действительно нужны.

Что изменилось по дивидендам

Отдельный блок изменений касается дивидендов и возврата удержаний.

Если нерезидент получает дивиденды от испанских компаний и подаёт Modelo 210, чтобы вернуть излишне удержанный налог, теперь в декларации потребуется больше информации.

В частности, могут понадобиться:

• код рынка
• ISIN ценной бумаги
• LEI эмитента
• количество ценных бумаг
• дата начисления дивиденда
• валовой доход
• удержанный налог
• расходы, если они применимы

По сути, налоговая усиливает контроль за возвратами удержаний по дивидендам.

Поэтому одной банковской справки с общей суммой может быть недостаточно. Лучше заранее иметь детализированный документ от банка или брокера по каждой выплате: дата, бумага, количество, сумма брутто, удержание, итоговая сумма.

Чем подробнее документ, тем меньше риск, что налоговая запросит дополнительные пояснения.

Что не изменилось

Не все правила Modelo 210 поменялись.

Например, порядок подачи декларации при продаже недвижимости нерезидентом остаётся отдельным.

Если нерезидент продаёт недвижимость в Испании, покупатель обычно удерживает 3% от цены продажи и перечисляет их в налоговую через Modelo 211. После этого продавец-нерезидент подаёт Modelo 210 по результату продажи.

Срок по продаже недвижимости не стал годовым. Он по-прежнему считается отдельно от даты сделки.

Также новые сроки по аренде и вменённому доходу не означают, что все виды доходов теперь подаются в апреле. Для других доходов могут сохраняться свои сроки.

Поэтому важно смотреть не только на саму форму Modelo 210, но и на тип дохода.

Что это значит для нерезидентов с недвижимостью

Если у вас есть недвижимость в Испании, новые правила требуют более аккуратного подхода к Modelo 210.

Перед подачей нужно понять:

• объект сдаётся или используется только лично
• была ли покупка или продажа в течение года
• сколько собственников у объекта
• какая доля принадлежит каждому
• есть ли кадастровая ссылка
• были ли периоды аренды и периоды личного пользования
• какие расходы можно подтвердить документами
• какой срок подачи применяется именно к вашей ситуации

Самая частая ошибка — считать, что если квартира не сдаётся, то декларацию подавать не нужно. Для нерезидентов это не так. Даже объект для личного пользования создает обязанность по Modelo 210 в виде вмененного налога.

Вторая частая ошибка — не разделять периоды аренды и личного пользования. Если квартира часть года сдавалась, а часть года была в распоряжении собственника, это два разных периода для расчёта.

Третья ошибка — заявлять расходы без документов. Если налоговая запросит подтверждение, нужно будет показать не только сумму, но и основание расхода: фактуру, квитанцию, договор, банковское списание.

Коротко о главном

Новые правила по Modelo 210 делают декларацию более детальной.

Для нерезидентов с недвижимостью в Испании главное следующее:

• по вменённому доходу срок подачи теперь начинается с 1 апреля следующего года
• по аренде недвижимости с налогом к оплате срок переносится на апрель следующего года
• в декларации будет больше данных по объекту, дням владения и доле собственности
• по аренде потребуется более подробная детализация расходов
• документы не нужно отправлять автоматически, но их нужно хранить
• при возврате удержаний по дивидендам потребуется больше информации по каждой выплате

Если у вас есть недвижимость в Испании или вы сдаёте её в аренду, лучше заранее проверить, какой именно вариант Modelo 210 относится к вашей ситуации. Ошибка в сроке, доле собственности, периодах аренды или расходах может привести не только к неправильному расчёту, но и к запросам со стороны налоговой.